Impozitarea pensiilor de seviciu: Codul fiscal s-a modificat (Document)
Executivul a modificat prevederile Codului fiscal in ceea ce priveste impozitarea pensiilor de serviciu. Astfel, a fost adoptata Ordonanta de Urgenta pentru modificarea Legii 227/2015 privind Codul fiscal, iar Guvernul a pus in acord legislatia fiscala cu Decizia 724/2024 emisa de Curtea Constitutionala a Romaniei in 19 decembrie 2024 referitoare la impozitarea pensiilor de serviciu, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei din data de 31 ianuarie 2025. Astfel, se revine la cota de 10%, fiind eliminata impozitarea progresiva.
Prin Decizia nr. 724/2024, Curtea Constitutionala a Romaniei a constatat ca dispozitiile art. 101 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, sunt neconstitutionale. Criticile aduse normei legale vizeaza, intre altele, instituirea impozitarii progresive, coroborata cu un mod de calcul al impozitului care face deosebirea intre partea contributiva a pensiei si partea necontributiva si care tine cont de doi indicatori, respectiv nivelul castigului salarial mediu net si nivelul castigului salarial mediu brut.
De asemenea, Curtea a retinut faptul ca ”numai impozitarea unica, proportionala cu valoare fixa este realista in actualul context legislativ”.
In conformitate cu prevederile Legii fundamentale, dispozitiile constatate ca fiind neconstitutionale isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei CCR daca, in acest interval, Parlamentul sau Guvernul nu pun in acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei Romaniei. Pe durata acestui termen, dispozitiile constatate neconstitutionale sunt suspendate de drept.
In acest sens, a fost modificat Codul fiscal, prin aceasta Ordonanta de Urgenta aprobata de Guvern.
Astfel, modalitatea de stabilire si declarare a impozitului este cea anterioara modificarilor declarate neconstitutionale de CCR. Se renunta la impozitul progresiv si se reinstituie cota unica de impozitare de 10% pentru sumele care depasesc plafonul lunar de 3.000 de lei, in acord cu argumentele retinute de Curtea Constitutionala a Romaniei. Totodata, se mentine mecanismul de calcul, retinere si plata a impozitului pe venitul din pensii de catre platitorii de venituri din pensii, precum si termenul de plata a impozitului retinut, respectiv pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face pensia.
Potrivit prevederilor art. 101. din Codul Fiscal aflate in vigoare inainte de adoptarea OUG, impozitul lunar se determina de fiecare platitor de venit din pensii, astfel:
a) pentru venitul lunar din pensii determinat ca urmare a aplicarii principiului contributivitatii, indiferent de nivelul acestuia, din care se deduce plafonul de venit neimpozabil lunar de 3.000 de lei, se aplica o cota de impunere de 10%;
b) pentru venitul lunar din pensii care are atat componenta contributiva, cat si componenta necontributiva, din care se deduce plafonul de venit neimpozabil lunar de 3.000 de lei, pentru partea contributiva se aplica dispozitiile lit. a), respectiv o cota de impunere de 10%, iar pentru partea necontributiva se aplica progresiv urmatoarele cote de impunere:
(i) 10%, pentru partea mai mica decat nivelul castigului salarial mediu net sau egala cu acesta;
(ii) 15%, pentru partea cuprinsa intre nivelul castigului salarial mediu net si nivelul castigului salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat sau egala cu acesta;
(iii) 20%, pentru partea ce depaseste nivelul castigului salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat;
c) pentru venitul lunar din pensii care are doar componenta necontributiva, din care se deduce plafonul de venit neimpozabil lunar de 3.000 de lei, se aplica progresiv urmatoarele cote de impunere:
(i) 10%, pentru partea mai mica decat nivelul castigului salarial mediu net sau egala cu acesta;
(ii) 15%, pentru partea cuprinsa intre nivelul castigului salarial mediu net si nivelul castigului salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat sau egala cu acesta;
(iii) 20%, pentru partea ce depaseste nivelul castigului salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat
